Я оплачиваю лечение или покупаю медикаменты

В каких случаях можно получить возврат 13% на лечение?

Налоговый вычет на лечение относится к категории социальных налоговых вычетов. На него распространяются общие требования к сроку и порядку получения налоговых вычетов. Максимальный размер налогового вычета на лечение не превышает 120 тыс. руб. в год, однако расходы на дорогостоящее лечение можно предъявить к вычету полностью (). Узнать, относится ли лечение к категории дорогостоящих, можно из постановления Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (далее – Постановление № 201)

При оформлении в справке об оплате медицинских услуг следует обратить внимание на код оказанных услуг: значение «2» означает, что оказанные услуги относятся к категории дорогостоящего лечения и к вычету их можно предъявить в полном объеме

При этом необходимо учитывать, что социальные налоговые вычеты рассчитываются совокупно (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-04-05/7-388). Поэтому если за отчетный год налогоплательщик понес расходы на обучение в размере 100 тыс. руб. и подал декларацию с принятием их к вычету, то вычетом на лечение он может воспользоваться только в размере 20 тыс. руб., однако расходы на дорогостоящее лечение можно предъявить к вычету полностью.

Важно отметить, что получить вычет на лечение можно только по тем видам медицинских услуг и лекарств, которые содержатся в специальных. К ним относятся:

К ним относятся:

диагностика и лечение при оказании скорой медицинской помощи; диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация в стационарных медицинских учреждениях (в том числе дневных), включая проведение медицинской экспертизы; диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы; диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация в санаторно-курортных учреждениях

Обратите внимание, что в этом случае к вычету можно предъявить только расходы непосредственно на медицинские услуги (письмо Минздрава России от 1 ноября 2001 г. № 2510/11153-01-23); услуги по санитарному просвещению

На любые иные виды лечения налоговый вычет не предоставляется.

Что же касается лекарств, то с 2019 года вычет можно получить в размере стоимости любых лекарственных средств, приобретенных налогоплательщиком по назначению врача. До 2019 года вычет на покупку лекарственных средств предоставлялся только в отношении медикаментов, поименованных в специальном . Он являлся закрытым и не подлежал расширенному толкованию.

Еще одним ограничением является требование наличия российской лицензии на оказание соответствующих медицинских услуг у организации или ИП, предоставившего такие услуги. Поэтому, в отличие от вычета на обучение, получить вычет на услуги по лечению в зарубежных клиниках невозможно (, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 сентября 2013 г. № 03-04-05/39799).

Кроме того, пациент не сможет получить вычет, если его лечение было оплачено работодателем (даже при оказании им целевой материальной помощи на лечение) (, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 июля 2011 г. № 03-04-05/5-475). Если же налогоплательщик возместит работодателю сумму расходов, произведенных за его лечение, вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату лечения, подтверждается справкой, выданной работодателем (письмо ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876@).

Вычет можно получить и на понесенные самостоятельно расходы по приобретению полиса ДМС (). К тому же страховка должна предусматривать оплату исключительно медицинских услуг (письмо Минфина России от 10 декабря 2014 г. № 03-04-07/63495).

Перечень необходимых документов

Для получения соцвычета потребуются следующие документы:

1. Заполненная декларация по форме 3-НДФЛ;
2. Копия паспорта заявителя;
3. Справка о доходах по форме 2-НДФЛ;
4. Договор с медицинской организацией. В нем должна быть указана стоимость и вид процедур;
5. Копия лицензии медицинского учреждения;
6. Справка об оплате дорогостоящих медуслуг;
7. Назначения, направления и иные бумаги, которые подтвердят необходимость оперативных вмешательств, приобретения фармакологических препаратов или иных медицинских действий;
8. Платежные квитанции, чеки, подтверждающие затраты заявителя.

Если терапия проводилась в рамках ДМС необходимо также приложить:

1. Договор ДМС, который был заключен со страховой организацией.
2. Платежную документацию, подтверждающую перечисление страховой премии.

Если возврат запрашивается на членов семьи, к пакету основной документации необходимо приложить бумаги, подтверждающие родство.

Это может быть:

• свидетельство о рождении ребенка;
• свидетельство о регистрации брака;
• свидетельство о рождении заявителя;
• паспорт совершеннолетнего лица.

Обратите внимание! При себе необходимо иметь копии и оригиналы бумаг, которые понадобятся сотруднику ФНС для сверки сведений

Процедура оформления вычета

1. Нужно собрать необходимый пакет документов и подать их в ИНФС.
2. Налоговый орган осуществляет рассмотрение и проверку документов (закон отводит на это до 3 месяцев).
3. После окончания проверки в течение декады налогоплательщик получает уведомление об итогах процедуры.
4. В случае положительного решения заявитель получит денежный перевод в течение 1 месяца.

Пакет документов для налогового вычета за лечение

Если подаются копии документов, рекомендуется иметь при себе подлинники, чтобы работники налоговой могли их заверить. Необходимы следующие бумаги, оформленные в соответствии с требованиями:

• 3-НДФЛ-декларация;
• справка из бухгалтерии о фактическом годовом доходе (форма 2-НДФЛ);
• удостоверение личности (оригинал и копия паспорта);
• заявление с просьбой произвести вычет, в котором указаны реквизиты для зачисления средств;
• справка из медучреждения (санатория) об оплате лечения;
• лицензия медучреждения или санатория, где проводилось лечение;
• платежные документы, подтверждающие оплату услуг или лекарств (чеки, бланки строгой отчетности).

К СВЕДЕНИЮ! В список необходимых документов входит еще договор на оказание медицинских услуг, заключенный налогоплательщиком или его близким родственником с медучреждением. Но, если его на руках нет, при наличии всех остальных документов отказ в вычете будет неправомерным – в письме Минфина № 03-04-05/10-1239 от 01.11.2912 г. разъясняется, что его наличие не обязательно.

Коррекция мимических морщин с использованием препаратов «Ботокс», «Диспорт»

Стоимость коррекции мимических морщин с использованием соответствующих препаратов, произведенной в рамках амбулаторно-поликлинической или стационарной медицинской помощи, может быть учтена налогоплательщиком в составе социального налогового вычета на лечение, установленного пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ РФ.

Обоснованием этой позиции являются следующие аргументы.

Пунктом 2 Перечня медицинских услуг в медицинских учреждениях РФ, утв. Постановлением N 201, предусмотрена возможность включения в состав соответствующего вычета услуг по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.

Медицинская помощь по профилю «косметология» включает комплекс лечебно-диагностических и реабилитационных мероприятий, направленных на сохранение или восстановление структурной целостности и функциональной активности покровных тканей человеческого организма (кожи и ее придатков, подкожной жировой клетчатки и поверхностных мышц) (п. 2 Порядка оказания медицинской помощи по профилю «косметология», утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 18.04.2012 N 381н).

Кроме того, согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, к подгруппе «Медицинские услуги» (код 081000) относятся услуги, оказываемые косметологическими подразделениями (код 081500), в частности косметические услуги (код 081501), врачебные процедуры (код 081502).

Препараты «Ботокс» и «Диспорт», согласно Государственному реестру лекарственных средств, представляют собой лекарственное средство «Ботулинический токсин типа A-гемагглютинин», которое используется в лечении неврологических заболеваний, а также в эстетической медицине для коррекции мимических морщин и вводится в организм путем инъекций.

Получение соцвычета

Законодательство позволяет реализовать получение данного соцвычета за посещение стоматолога. Начисляется он в общем порядке.

Также можно получить компенсацию за прохождение санаторно-курортного оздоровления. Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

1. Наличие направления от специалиста, которое подтвердить обоснованность подобного вида оздоровления.
2. Наличие справки о стоимости оздоровительных процедур.
3. Наличие в пакете документации корешка путевки на санаторно-курортное оздоровление.

Внимание! Официально не трудоустроенные пенсионеры не могут получить данный вид соцвычета самостоятельно. Но их дети, являющиеся налогоплательщиками, вправе получить эту компенсацию за них

Структура формы декларации 3-НДФЛ

Форма 3-НДФЛ на возврат денег за лечение и лекарства состоит из 5 листов:

1. Первая страница содержит информацию о налогоплательщике: как зовут, где и когда родился, место проживания, серия и номер паспорта, ИНН, контакты.
2. «Раздел 1»: указывает сумму налога, которую нужно заплатить, и сумму к возврату из бюджета.
3. В «Разделе 2» отображаются данные из налоговой базы: налоги, оплаченные заявителем, сумма к удержанию из бюджета и возврату налогоплательщику.
4. В «Листе А» должны быть данные о зарплате и иных доходах заявителя.
5. «Лист Е1» нужен для вычисления стандартных и социальных налоговых вычетов.

Как получить вычет

Есть два варианта. Первый — вам нужно обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении вычета. Кроме заявления понадобится специальная бумага — уведомление о праве на вычет. Ее нужно получить в налоговой инспекции. В этом случае налог на доходы с вас или не будут удерживать на работе или будут удерживать в меньших размерах.

Второй — получить вычет в налоговой инспекции. Для этого в инспекцию нужно сдать декларацию 3-НДФЛ и копии документов, которые подтверждают расходы на лечение. В этом случае вам вернут переплату по налогу на тот счет, который вы укажите. Второй способ используют чаще всего.

Пример №1

• Общая зарплата за 2020 год — 100 000 руб., облагается налогом: 96 000 руб.
• Сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет — 12 480 руб. (13%).
• Средства, израсходованные на лечение — 12 000 руб.
• на оплату проведенной операции — 30 000 руб.
• С учетом вычета размер налога должен составить:
• 58 000 (100 000 — 42 000) × 0,13 = 7540 руб.
• Сумма к возврату: 12 480 — 7540 = 4 940 руб.

Условия получения социального вычета

Чтобы заявление было принято, требуется выполнение следующих условий:

• в отчетном году (предыдущий налоговый период) имелись доходы, облагаемые НДФЛ;
• медицинские услуги предоставлены клиникой, обладающей лицензией на медицинскую деятельность;
• деньги потрачены на оплату лечения, включая проведение операций; покупку лекарств по рецепту, выписанному врачом.

Вычет на лечение в 2020 и 2021 году

Вычет на лечение — это уменьшение ваших доходов, облагаемых налогом на доходы, и частичный возврат вам налога, который вы заплатили в течение года. Максимальная сумма на которую можно уменьшить доход — 120 000 руб. в год. Максимальная сумма налога, которую могут вернуть, 15 600 руб. Из этого правила есть исключения. Они касаются расходов на дорогостоящее лечение. Перечень медицинских процедур, которые относят к такому типу лечения, утверждает Правительство.

Таким образом вам возвращают не деньги, которые вы потратили на лечение или покупку медикаментов, а часть налога на доходы, который вы платили в бюджет в течение года. Этот налог, например, удерживают на работе с вашей зарплаты. Подробней об этом ниже. Поэтому чтобы претендовать на «лечебный» вычет и возврат денег нужно как минимум:

• потратить собственные деньги на лечение;
• в течение года платить налог на доходы физических лиц.

Поэтому некоторые категории граждан получить эту льготу и вернуть часть средств, потраченных на лечение, не могут. Например, неработающие студенты или пенсионеры. Они, как правило, не получают доходов, облагаемых налогом. Следовательно, не платят налог на доходы и возвращать им попросту нечего.

Налоговый вычет за покупку медикаментов

Для возврата налога с трат по покупке медикаментов необходимо соблюдение следующих правил:

1. Наличие рецептурного бланка, заполненного лечащим врачом и отмеченного особым медицинским штампом;
2. Приобретенные медикаменты значатся в Постановлении правительства.

В специальный правительственный перечень входят следующие группы лекарств:

• Антигистаминные;
• Анальгетики;
• Противовоспалительные средства (нестероидные);
• Лекарства против подагры и ревматизма;
• Обезболивающие средства;
• Миорелаксанты;
• Препараты для наркоза;
• Препараты для лечения бессонницы, склероза, судорог;
• Лекарства, направленные на преодоление наркотической и алкогольной зависимости;
• Препараты, направленные на лечение ЦНС;
• Препараты, оказывающие влияние на кровь;
• Антибактериальные и антисептические средства, противогрибковые, противовирусные;
• Вакцины;
• Гормональные препараты;
• Инсулин;
• Иммунодепрессанты;
• Противоопухолевые средства;
• Препараты, корректирующие давление;
• Лекарства для сердечно-сосудистой системы;
• Препараты для ЖКТ;
• Медикаменты для почек, в том числе и мочевыводящие;
• Лекарства для матки и восстановления репродуктивной функции;
• Препараты офтальмологического назначения;
• Средства для лечения дыхательных путей.

За какое лечение можно получить налоговый вычет

Налоговый вычет за лечение или страховые услуги компенсируется гражданам только при соблюдении ряда условий, в частности:

1. Услуги предоставлены медицинским учреждением или страховой компанией, практикующими деятельность на основании государственного разрешения – лицензии;
2. Заявитель оплачивал собственное лечение или своего родственника первой кровной линии:
   • Супруг(а);
   • Родители;
   • Несовершеннолетние дети, в том числе и усыновленные или находящиеся под опекой, на попечении;
3. Оказанные учреждением манипуляции или приобретенные медикаменты входят в ограниченный законодателем специальный перечень;
4. Заявитель имеет документальное подтверждение своих медицинских издержек и фигурирует в договоре как плательщик (в том числе и при истребовании компенсации за лечение родственника).

Общая информация о налоговых льготах

Ряд ситуаций, позволяющих возместить затраченные средства, предусматривается НК РФ. В частности, свод сведений говорит о существующих налоговых вычетах, которых выделяется шесть. Два из них касаются инвестиционных товариществ и схем, связанных с ценными бумагами. Ещё четыре более распространены: стандартный, имущественный, профессиональный и социальный. Кратко рассмотрим каждый.

Таблица 1. Разновидности вычетов

Вычеты существуют, дабы облегчить налоговое бремя граждан и сократить облагаемые налогами суммы. Получить налоговую льготы можно двумя способами – либо получая заработную плату, временно не облагаемую НДФЛ, либо возвращённой переплатой. При этом государство не возвращает всю истраченную сумму, а лишь соответствующую лимиту сумму ранее выплаченных резидентом налогов.

Особенности заявления вычета

1. Предельный размер вычета за лечение (как свое так и близких родственников) — 120 000 руб. Вернуть можно до 13% от понесенных расходов, но не более 15 600 рублей (без учёта суммы вычета за дорогостоящее лечение);

2. Cумма в 120 000 руб. является общей для всех соцвычетов (кроме дорогостоящего лечения и обучения детей и братьев с сестрами). Какие именно расходы включить в налоговый вычет решает сам налогоплательщик;

   Примечание: ограничение по вычету в 120 000 руб. на дорогостоящее медицинское лечение и медикаменты не распространяется.

3. При оплате дорогостоящих медицинских услуг можно вернуть до 13% от их полной стоимости (в дополнении ко всем остальным социальным вычетам), но для этого они должны быть включены в специальный перечень дорогостоящих медицинских услуг, утвержденный Правительством РФ.

   Примечание: окончательное решение о признании тех или иных услуг дорогостоящими относится на усмотрение Министерства здравоохранения и социального развития. В связи с чем, если оказанная услуга в приведенном перечне отсутствует, необходимо обратиться в Минздравсоцразвития за разъяснением относительно возможности отнесения ее к дорогостоящей.

4. Оплаченные медицинские услуги и медикаменты должны входить в специальный перечень медицинских услуг и медикаментов, утверждённый Правительством РФ.

   Примечание: вычет можно получить также за лекарство, которое не включено в указанный перечень, но имеющее в своем составе вещество, в данном перечне указанное).

5. Вычет предоставляется только при условии, что медицинское учреждение или страховая организация имеет лицензию, на осуществление медицинской (страховой) деятельности на территории России.

6. Вычет можно получить только в том случае, если в году, в котором было оплачено лечение (приобретены медикаменты), имелись доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;

   Примечание:необходимо отметить, что четких указаний на запрет получения вычета, в случае, если на момент оплаты лечения (приобретения медикаментов) доходы отсутствовали, нет.

7. Остаток налогового вычета не переносится на последующие периоды. То есть, если в одном году получить весь вычет не получилось, перенести его на следующий год не получиться;
8. Вычет за лечение — многоразовый. Заявлять его можно каждый год в пределах установленного лимита (без лимита если лечение дорогостоящее);
9. Договор и платежные документы должны быть оформлены по заявителя вычета. Указанное ограничение не применяется к супругам. При заявлении вычета одним супругом за другого не имеет значения на кого оформлены все документы и кто оплачивал лечение;
10. Вычет за лечение имеет срок давности — не более трех лет с даты произведения расходов. Таким образом, в 2020 году можно вернуть затраты по лечению, оплаченному в 2019, 2018, 2017 годах;
11. Для того, чтобы получить вычет именно по дорогостоящему лечению в справке об оплате медицинских услуг должен быть указан код «02»

Размер и пример расчета

Возврат НДФЛ предоставляется в сумме затрат, понесенных гражданином, но не более 120 000 руб. Исключением будут являться расходы на дорогостоящее лечение. В подобном случае размер вычета не лимитируется.

При исчислении выплаты, положенной к возврату, учитывается размер уплаченных за год лицом налогов. Денежные средства не могут быть выплачены в большем объеме, чем заявитель отчислил НДФЛ за данный период.

Максимальная выплата, которую может получить гражданин посредством возврата за стандартные медицинские услуги, составляет 15 600 руб. Но данные средства будут выплачены, если на процедуры было затрачено 120 000 руб. и более, и при этом заявитель за год отчислил НДФЛ в размере выплаты или свыше.

Выплата за дорогостоящее лечение не лимитирована, но также ограничена отчисленным за период подоходным налогом.

Пример.

Гражданка Семенова за 2017 год оплатила услуги по восстановлению зубов в стоматологии на 150 000 руб. Также она прошла процедуру ЭКО, на которую было затрачено 240 000 руб. Ее доход за год составил 650 000 руб. Для определения положенной ей компенсации необходимо произвести следующие расчеты:

120 000 ×13%=15 600р.

В данном размере она получит возврат за стоматологические услуги. Они не относятся к дорогостоящим, поэтому максимальная сумма для расчета ограничена лимитом.

Сумма, положенная к возврату за ЭКО, определяется следующим образом:

240 000 ×13 %=31 200 р.

Экстракорпоральное оплодотворение относится к дорогостоящим медицинским процедурам, поэтому лимит на данную сумму не распространяется.

Размер выплаты компенсации определяется путем сложения обеих выплат:

15 600+31 200=46 800 р.

Далее определяется сумма уплаченного за годовой период НДФЛ:

650 000 ×13 %=84 500р.

Сумма уплаченного НДФЛ полностью покрывает размер положенной компенсации, поэтому гражданка Семенова получит ее в полном объеме — 46 800 руб.

Расходы на ринопластику

Возврат налога за медицинские услуги может быть осуществлен и при оплате налогоплательщиком пластических операций, в том числе и ринопластики.

Обоснованием этой позиции являются следующие аргументы.

Ринопластика предполагает изменение формы носа и является одним из видов пластических операций. Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции перечислены в п. 10 Перечня дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

Таким образом, предоставление социального вычета на лечение возможно и при оплате налогоплательщиком пластических операций, в том числе и ринопластики.

Такая позиция представлена в Письмах Минфина России от 28.04.2010 N 03-04-05/7-229 и ФНС России от 06.06.2013 N ЕД-4-3/10369@.

Процедура получения вычета на лечение

Процесс оформления вычета НДФЛ на лечение включает следующие этапы:

• сбор и подачу необходимых документов в налоговый орган. В случае предъявления копий, при себе нужно иметь и их подлинники;
• проверка документов МИФНС (ее срок составляет до 90 суток). После ее завершения налогоплательщику в течение 10 суток направляется уведомление с итогами проведенной  проверки;
• перевод средств заявителю, в случае принятия налоговым органом решения в его пользу – в течение 30 дней.

Список документов, необходимых для получения налогового вычета за лечение

• Заполненная надлежащим образом декларация (по 3-НДФЛ форме);
• Справка о фактическом доходе (по 2-НДФЛ форме). Выдается бухгалтерией на работе;
• Паспорт (оригинал + копия).
• Заявление на вычет с указанием реквизитов счёта, куда будут перечисляться средства;
• Договор с медучреждением с прописанной стоимостью лечения (ксерокопия, заверенная налогоплательщиком);
• Лицензия медучреждения на право осуществления деятельности (копия);
• Справка от медучреждения, которая подтверждает, что лечение действительно было оплачено;
• В случае лечения в санатории — аналогичная справка, где указана стоимость лечения;
• Платёжная документация по оплате медицинских услуг – копии.

Скачать бланк 3-НДФЛ для физических лиц за 2019 год (.pdf или .tif)

Скачать образец заявления на налоговый вычет на лечение

Скачать образец описи документов для получения налогового вычета за лечение

Если у вас возникли сложности с подготовкой и отправкой в налоговую инспекцию всех необходимых документов для оформления вычета НДФЛ, или вы не знаете, как правильно заполнить заявление на вычет, то наш дежурных юрист онлайн готов оказать вам оперативную помощь в данном вопросе.

Дополнительные документы:

1. Для вычета за лекарства.

Рецепт формы № 107-1/у с пометкой «Для налоговой, идентификационный номер налогоплательщика», выписанный лечащим доктором.

1. Для вычета за страхование.

• полис (копия заверенная налогоплательщиком);
• лицензия страховой фирмы на право осуществлять соответствующую деятельность (копия);

1. Вычета за расходы на лечение одного из родственников.

• документ о рождении – копия (в случае вычета за детей);
• документ о заключении брака – копия (в случае вычета за супругу(а));
• свое свидетельство о рождении – копия  (в случае вычета за родителя).

Как оформить налоговый вычет за медицинские услуги – алгоритм действий

Оформить и получить медицинский налоговый вычет можно согласно следующему алгоритму:

1. С начала нового отчетного периода, следующего за годом получения медицинских услуг, подготовить требуемый пакет документов;
2. Заполнить декларацию на основании имеющихся в документах данных;
3. Выбрать способ обращения в ФНС для передачи бумаг:
   • лично;
   • через работодателя;
   • через личный кабинет на сайте ФНС;
   • через отделение почтовой связи;
   • через представителя по доверенности;
4. Дождаться периода проведения камеральной проверки (не более 3-х месяцев);
5. Получить перечисление налога на расчетный счет (в течение месяца после успешного завершения проверки).

Как рассчитать сумму налогового вычета за лечение

При определении вычета за лечение налоговое законодательство устанавливает максимальную сумму налогового возмещения за медицинские услуги в 120 тыс. рублей – именно с этой суммы фискальным органом будет исчислен возврат в размере 13%, частично покрывающий затраты по болезни (не более 15 тыс. 600 рублей).

Налогоплательщику также следует принять к учету, что величина 120 тыс. рублей –  суммарный объем компенсации по всем видам социальных вычетов (в том числе и образование, благотворительные взносы).

Налоговое возмещение за дорогостоящее лечение попадает под исключительные случаи: граждане, оплатившие услуги, отнесенные к категории дорогостоящих, могут оформить 13% вычет со всей величины издержек.

Пример 1:

Гражданке А было назначено комплексное лечение, которое повлекло издержки в 2017 году – 40 тыс. рублей, в 2018 году – 80 тыс. рублей. За обусловленные периоды ею было заработано 300 и 500 тыс. рублей соответственно(НДФЛ составил – 39 тыс. и 65 тыс. рублей) .

В начале 2020 года женщина подала документы на налоговое возмещение за лечение по следующим расчетам:

(40 * 0,13) + (80 * 0,13) = 15тыс. 600 рублей – сумма налогового возмещения за два предшествующих календарных года, в течение которых женщине проводились платные медицинские манипуляции.

Поскольку уплаченный гражданкой подоходный налог превышает размер предполагаемого вычета, сумма возврата будет перечислена в полном объеме.

Пример 2:

В 2018 году гражданин Б оплатил своему несовершеннолетнему сыну дорогостоящую операцию на сумму 500 тыс. рублей, несмотря на маленький ежемесячный заработок в 25 тыс. рублей. В новом отчетном периоде мужчина решил оформить налоговый вычет за дорогостоящее лечение, исчисляемая база по которому не имеет лимитов.

Согласно стандартным расчетам родитель мог вернуть из бюджета 500 тыс. * 0,13 = 65 тыс. рублей, но по данным справки о доходах за прошлый год им был уплачен НДФЛ в размере (25 тыс. * 12) * 0,13 = 39 тыс. рублей.

Так, в 2020 году за оплаченное сыну дорогостоящее лечение мужчине будет предоставлен возврат в размере 39 тыс. рублей. Право на налоговый вычет по указанным издержкам будет использовано в полной мере, вероятный к получению остаток не перенесется на следующий год.

Когда можно вернуть 13 процентов от расходов на лечение?

Физическое лицо в 2021 году получит 13% от затрат на медицинские услуги и медикаменты при соблюдении таких условий:

1. Налогоплательщик оплатил лечение или лекарства своими средствами.
2. В 2020 году был доход, с которого удержан НДФЛ 13 процентов.
3. Имеется договор об оказании медуслуг или рецепт на покупку лекарств.
4. Сохранились чеки и платежные квитанции, подтверждающие оплату расходов.
5. У медучреждения имеется лицензия гособразца на оказание соответствующих услуг.
6. Заполнена декларация 3-НДФЛ и подана в ФНС в течение 2021 года.

В этот же вычет включаются расходы на обучение свое, брата или сестры. Как заполнить 3-НДФЛ для возврата налога за учебу?

Важно, что расходы на лечение, относящиеся к дорогостоящему согласно , полностью учитываются в целях возврата НДФЛ. То есть налоговая перечислит 13% от полной суммы затрат на данные виды медицинских услуг

Размер вычета и особенности его применения прописаны в п.3 ст. 219 НК РФ.

Срок и правила подачи 3-НДФЛ на социальный вычет

Обязательным условием для возврата налога по затратам на лечебные услуги и лекарства является подача налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Обращаться в ФНС с отчетом, можно, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором были потрачены средства. То есть по расходам на лечение в 2020 году подавать декларацию в налоговую можно с 1 января по 31 декабря 2021 года в любом месяце.

Формат подачи:

• бумажный лично или через доверенного человека — заполнить можно на компьютере или в программе и распечатать, можно вносить данные сразу в бумажный бланк;
• электронный — через личный кабинет налогоплательщика.

Законодательство не ограничивает физических лиц в выборе способа сдачи формы 3-НДФЛ в ФНС.

Новая форма декларации для 2021 года

ФНС с 2021 года ввела в действие новый бланк формы 3-НДФЛ, который следует заполнять при подаче отчета в 2021 году за 2020.

Обновленная декларация содержится в Приказе ФНС от 28.08.20 № ЕД-7-11/615@. Этот же нормативный акт определяет Порядок заполнения всех страниц отчета.

Изменений в бланк 3-НДФЛ внесено достаточно много, скорректированы штрих-коды, добавлены новые листы

При заполнении важно убедиться, что данные вносятся в новую форму, актуальную на сегодняшний день

Перечень медицинских услуг, по которым вычет может быть предоставлен

Как установлено НК РФ, оплаченное лечение должно входить в установленные перечни медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения. В настоящее время Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 утверждены:

• Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях РФ, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета;

• Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета.

В Перечень медицинских услуг входят:

1. Услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи.

2. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.

3. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы.

4. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.

5. Услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.

В Перечень дорогостоящих видов лечения входят:

1. Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития), тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии, тяжелых форм болезней органов дыхания, тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий, тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства, осложненных форм болезней органов пищеварения.

2. Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.

3. Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.

4. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.

5. Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.

6. Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней, злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии, острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении, системных поражений соединительной ткани, тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.

7. Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы, злокачественных новообразований, наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий, остеомиелита, состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода, осложненных форм сахарного диабета, наследственных болезней, тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.

8. Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30% и более.

9. Виды лечения, связанные с использованием гемо– и перитонеального диализа.

10. Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.

11. Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.

Кроме этого, к расходам надорогостоящее лечение также относят стоимость приобретенных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов, в частности, инсулиновой помпы, эндопротезов, искусственных клапанов, хрусталиков. Об этом сказано в письмах ФНС РФ от 18.07.2017 № БС-4-11/14011@, от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@.

Похожие записи:

Варикоз при беременности Нормальный цикл месячных: как рассчитать, и как определить сбой Как правильно воспитывать ребенка, родившегося под знаком овна Оливковое масло filippo berio Чем занять ребенка в 4-5 лет: 38 увлекательных занятий дома Список книг для летнего чтения тем, кто закончил 2 класс